Вопрос: Можно ли увеличить балансовую стоимость автомобиля выкупленного у лизингодателя на сумму уплаченных процентов?

Краткий ответ: Особенности учета лизинговых платежей описаны в разделе Обоснование.

Обоснование1: В силу п. 49 Положения N 34н балансовая стоимость ОС — его первоначальная стоимость минус начисленная амортизация. По этой стоимости ОС отражается в балансе (Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет (Издательство «Главная книга», 2021)).

Вопрос рассмотрен в случае учета лизинга на балансе лизингополучателя.

В бухучете лизинговое имущество следует учитывать как ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору. СПИ определяется по общим правилам. Начисленную амортизацию следует списывать в расходы, а на текущие лизинговые платежи уменьшать задолженность перед лизингодателем (Указания по лизингу).

В налоговом учете лизинговые платежи включайте в расходы за вычетом начисленной амортизации (ст. 264 НК РФ). Налоговую амортизацию начисляйте в течение срока договора исходя из первоначальной стоимости имущества, равной затратам лизингодателя на его покупку. СПИ определяйте по общим правилам, ограничить его сроком договора нельзя. Если СПИ больше 5 лет, можно применять ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 (ст. ст. 257, 259.3 НК РФ).

Выкупную стоимость в налоговом учете покажите после перехода к вам права собственности как покупку нового объекта — ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывайте так же, как лизинговый платеж. Сам объект переведите в состав собственных ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 17.05.2019 N 03-03-07/35556).

Подборка:

  1. ст. 264, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) {КонсультантПлюс}
  2. ст. 257, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) {КонсультантПлюс}
  3. ст. 259.3, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) {КонсультантПлюс}
  4. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» {КонсультантПлюс}
  5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» {КонсультантПлюс}
  6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» {КонсультантПлюс}
  7. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 (ред. от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» {КонсультантПлюс}
  8. Вопрос: Об учете расходов в виде лизинговых платежей и выкупной цены предмета лизинга в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-03-07/35556) {КонсультантПлюс}
  9. Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  10. Типовая ситуация: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  11. Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  12. Типовая ситуация: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  13. Типовая ситуация: Как начислять амортизацию по основным средствам (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  14. Типовая ситуация: Как учитывать малоценные основные средства до 100 000 руб. (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}