В случае заявления физлицом — налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо, в частности: определить государство (территорию) выплаты дохода; проверить наличие действующего договора об избежании двойного налогообложения; установить вид налога, который был уплачен (положения договоров не распространяются, в частности, на гербовые сборы (stamp duties), различные регистрационные сборы (fees) и пр.); следует учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим договором, в отношении конкретного вида дохода; учитывать установленный договором предел зачета уплаченного иностранного налога; проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.
Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 N 03-04-07/96092.
В приложении к письму:
рассмотрен порядок распределения налоговых прав на примере договоров, заключенных с КНР и Бразилией (примеры 1, 2);
приведены примеры применения положений договора, заключенного с Казахстаном, в зависимости от конкретного вида дохода (примеры 3, 4).
<Письмо> ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@ «О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога»
Источник: сайт КонсультантПлюс
