При выявлении фактов дробления бизнеса налоговики используют комплексный подход.

При проверках контролеры применяют:

  • общие подходы к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса, основанные на судебной практике;
  • актуальные позиции ВС РФ;
  • практику арбитражных судов.

Признаками, свидетельствующими о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, считаются, в частности:

  • общность учредителей (руководителей), работников;
  • единство кадровой политики;
  • ведение бухучета одним и тем же лицом;
  • общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
  • совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
  • общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
  • несение расходов участниками схемы друг за друга;
  • общность контрагентов и/или материально-технических ресурсов;
  • формальный документооборот.

Перечень признаков дробления бизнеса – не закрытый. Каждая конкретная ситуация оценивается индивидуально, а признаки рассматриваются в совокупности.

Письмо ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113

Источник: сайт Главная книга