В общем случае сумма обеспечительного платежа не учитывается в базе по налогу на прибыль (ни в доходах, ни в расходах). Но, как обычно, есть нюанс.
По идее, полученный обеспечительный платеж в дальнейшем либо возвращается контрагенту, либо засчитывается в счет исполнения вытекающего из условий договора обязательства (например, в счет возмещения убытков или покрытия неустойки).
Если же сумма обеспечительного платежа и не возвращается контрагенту, и не засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства, то она должна быть включена в состав внереализационных доходов.
Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-03-05/38062
Источник: сайт Главная книга
