В выпуске

Скачать выпуск в формате pdf

Использование сумм, возвращенных подотчетным лицом в кассу организации

Вопрос

Наличные деньги, которые подотчетник не использовал, нужно обязательно зачислить на счет. Можно ли те наличные деньги, которые вернул подотчетник, выдать другому лицу, не возвращая на банковский счет?

Ответ

ЦБ РФ пояснил: неиспользованную часть аванса, которую подотчетное лицо возвращает в кассу, нужно сдать на банковский счет. По экономическому содержанию это не источник поступления денег в кассу, которые можно расходовать без предварительного зачисления на банковский счет.

Таким образом, выдача подотчетному лицу из кассы наличных денежных средств, поступивших ранее как возврат аванса от другого подотчетного лица, является нарушением п. 1 Указания N 5348-У.

Обоснование

Соблюдать кассовую дисциплину означает выполнять порядок ведения кассовых операций и правила расчетов наличными, установленные Банком России, в частности:

-не превышать лимит расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и ИП (п. п. 1, 4 Указания N 5348-У);

-вовремя и полностью приходовать в кассу наличные денежные средства на основании оформленных ПКО с внесением записи в кассовую книгу (пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания N 3210-У, Письмо ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250);

-расходовать наличную выручку на строго определенные цели (п. 1 Указания N 5348-У);

-соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе, если организация не является малым предприятием (п. 2 Указания N 3210-У).

Согласно разъяснений Центробанка, среди целей расходования предусматривается возможность выдачи наличных денег работникам под отчет, в оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, а также на выдачу займов микрофинансовой организацией, ломбардом, кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом. Наличные деньги, сданные подотчетным лицом в кассу участника наличных расчетов по ранее выданному ему авансу, по своему экономическому содержанию не подпадают под источники поступления наличных денег, из которых может осуществляться расходование, предусмотренные пунктом 1 Указания N 5348-У, поэтому подлежат сдаче на банковский счет (Письмо Банка России от 09.07.2020 N 29-1-1-ОЭ/10561).

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Применение ККТ при осуществлении пассажирских перевозок

Вопрос

Прошу дать разъяснения письма ФНС от 05.08.2020г. №ЕД-17-20/220@ о применении единого ККТ и расчета бланками строгой отчетности в ТС вид деятельности пассажирские перевозки.

Ответ

В Письме ФНС России от 05.08.2020 N ЕД-17-20/220@) указано, что внесение изменений в действующее законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в части права для перевозчиков общественного транспорта формировать единый кассовый чек в конце дня или расчетного периода, не требуется, так как действующей редакцией  статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ уже предусмотрено, что пользователь контрольно-кассовой техники в сфере пассажирских перевозок вправе формировать единый кассовый чек в конце дня. При этом днем осуществления такого расчета считается день завершения рейса.

Также ФНС напоминает, что Закон N 54-ФЗ позволяет применять в сфере пассажироперевозок одну ККТ на нескольких транспортных средствах одновременно (имеется в виду, удаленно, например, при размещении ККТ в офисе транспортной компании или в дата-центре), а также отказаться от использования бумажных чеков (в пользу применения проездных билетов с QR-кодом со ссылкой на электронные чеки).

Обоснование

В соответствии с пунктом 5.9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) при осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте обязанность по направлению покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) помимо способов, указанных в пунктах 2, 3, 5.7 и 5.8 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, может быть исполнена пользователем путем предоставления покупателю (клиенту) указанных документов (билетов) и талонов на бумажном носителе с указанием сведений, достаточных для идентификации и бесплатного получения покупателем (клиентом) с использованием информационных ресурсов оператора фискальных данных и (или) налогового органа, размещенных в сети Интернет, кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета.

Таким образом, при осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте обязанность по направлению покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) может быть исполнена следующими способами:

а) на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направлением кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты;

б) путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код (удаленная касса);

в) путем передачи клиенту бланков документов, используемых при оказании услуг населению, на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека (бланка строгой отчетности), позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (бланк строгой отчетности) (QR-код и (или) дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа);

г) путем предоставления покупателю (клиенту) документов (билетов) и талонов на бумажном носителе с указанием сведений, достаточных для идентификации и бесплатного получения покупателем (клиентом) с использованием информационных ресурсов оператора фискальных данных и (или) налогового органа, размещенных в сети Интернет, кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета.

Из указанного следует, что пользователь контрольно-кассовой техники в сфере пассажирских перевозок вправе формировать единый кассовый чек в конце дня. При этом днем осуществления такого расчета считается день завершения рейса (Письмо ФНС России от 05.08.2020 N ЕД-17-20/220@).

В Письме ФНС России от 05.08.2020 N ЕД-17-20/220@) указано, что внесение изменений в действующее законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в части права для перевозчиков общественного транспорта формировать единый кассовый чек в конце дня или расчетного периода, не требуется, так как действующая редакция  статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ уже предусмотрено, что пользователь контрольно-кассовой техники в сфере пассажирских перевозок вправе формировать единый кассовый чек в конце дня. При этом днем осуществления такого расчета считается день завершения рейса.

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Перевыставление коммунальных услуг арендатору, проводки

Вопрос

Как в бухгалтерском учете отразить перевыставление коммунальных услуг арендатору?

Ответ

Передача электрической и тепловой энергии, воды, газа арендодателем арендатору не облагается НДС. Значит, сумма «входного» НДС, предъявленная коммунальными службами в части услуг, потребляемых арендатором, у арендодателя вычету не подлежит.

Бухгалтерские проводки приведены в обосновании.

Обоснование

Передача электрической и тепловой энергии, воды, газа арендодателем арендатору не облагается НДС. Значит, сумма «входного» НДС, предъявленная коммунальными службами в части услуг, потребляемых арендатором, у арендодателя вычету не подлежит.

Эту сумму налога арендодатель должен включить в стоимость коммунальных услуг, которые потребляет арендатор ( пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ) (Письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675, от 16.07.2007 N 19-11/067415; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 N А52-353/2006/2).

И еще один вывод. Счета-фактуры, полученные арендодателем от поставщиков коммунальных услуг, регистрировать в книге покупок следует без учета сумм налога по коммунальным платежам, потребленным арендатором (Письмо Минфина России от 06.09.2005 N 07-05-06/234).

Пример. Стоимость коммунальных услуг по счетам коммунальных служб в сентябре составила 460 200 руб., в том числе НДС — 70 200 руб. Эту сумму арендодатель перечислил поставщикам. Из этой суммы 224 200 руб. (в т.ч. НДС — 34 200 руб.) приходятся на долю арендатора. В его адрес арендодатель выставил счет на возмещение коммунальных расходов на сумму 224 200 руб. (без выделения НДС). Эту сумму арендатор перечислил на расчетный счет арендодателя.

В учете арендодателя сделаны проводки:

Дебет 60 Кредит 51  — 460 200 руб. — оплачены коммунальные услуги за сентябрь;

Дебет 20 Кредит 60   — 200 000 руб. — учтены собственные расходы на коммунальные услуги в сентябре;

Дебет 19 Кредит 60 — 36 000 руб. — частично принят в зачет НДС по собственным коммунальным расходам;

Дебет 76 Кредит 60 — 224 200 руб. — перевыставлены коммунальные услуги арендатору (включая НДС);

Дебет 51 Кредит 76 — 224 200 руб. — получена оплата от арендатора.

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Нормативно-правовые основания выставления УПД при оказании длящейся услуги, которая оказывается непрерывно в течение длительного периода времени

Вопрос

Можно ли отписать УПД на аренду сразу за 2 года? Или получив аванс от арендатора отписывать по периодам?

Ответ

Лизингодатель самостоятельно может решить, выставлять ему счет-фактуру ежемесячно или каждый квартал.

Обоснование

Письмом Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-09/14213 разъяснено: «счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны».

По общему правилу счет-фактуру необходимо выставлять не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ): со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги); со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Лизинг представляет собой длящуюся услугу, которая оказывается непрерывно, как правило, в течение длительного периода времени. Исходя из этого, Минфин России предлагает лизингодателю выставлять счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня окончания налогового периода (квартала), в котором такие услуги оказаны.

Ранее Минфин России (Письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397) рекомендовал лизингодателям выставлять счета-фактуры по итогам месяца.

Таким образом, лизингодатель самостоятельно может решить, выставлять ему счет-фактуру ежемесячно или каждый квартал.

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Обязательные условия для применения чека в качестве кассового и товарного

Вопрос

Розничная торговля. Покупатель просит выдать товарный чек. Можем ли мы в название кассового чека добавить «Товарный чек, Кассовый чек», нужно ли добавлять какие-либо реквизиты? Должна ли стоять подпись кассира в таком чеке (совмещенном) , печать ?

Ответ

При дополнении чека необходимыми обязательными для товарного чека реквизитами, кассовый чек может являться в том числе и товарным. Оттиск печати не является обязательным реквизитом товарного че-ка, а должность, Ф.И.О. и подпись лица, продавшего товар – это обязательный для товарного чек реквизит.

Обоснование

Товарный чек — это документ, который подтверждает факт покупки товара покупателем по договору розничной купли-продажи. Обычно товарный чек выдают: вместо кассового чека (чека ККТ), чтобы подтвердить оплату и передачу товара; при продаже ряда товаров, чтобы подтвердить передачу товара покупателю.

Обязательные реквизиты товарных чеков, которые выдаются взамен кассовых, и товарных чеков, которые выдаются при продаже некоторых товаров, отличаются. К товарным чекам, выдаваемым взамен кассовых, требования более строгие.

В товарном чеке, выдаваемом вместо кассового, должны быть указаны следующие обязательные реквизиты (п. п. 2.1, 3 ст. 2 Закона о применении ККТ): наименование «Товарный чек»; порядковый номер товарного чека; дата, время и место (адрес) расчета; наименование организации (Ф.И.О. ИП); ИНН организации (ИП); система налогообложения, применяемая при расчете; признак расчета; наименование и количество оплачиваемых товаров; цена (в валюте РФ) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок и с указанием ставки НДС; сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам; форма расчета; сумма оплаты наличными или в безналичном порядке; должность, фамилия лица, осуществившего расчет, оформившего товарный чек и выдавшего его покупателю; личная подпись лица, выдавшего товарный чек (для расчетов в отдаленных и труднодоступных местностях).

Товарные чеки, выдаваемые при продаже некоторых товаров, должны содержать (ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете): наименование «Товарный чек»; дату продажи товара; наименование организации (Ф.И.О. ИП); наименование проданного товара; количество, цену и стоимость проданного товара с указанием единиц измерения; должность, Ф.И.О. и подпись лица, продавшего товар.

Остальные обязательные реквизиты товарного чека, выдаваемого при продаже некоторых товаров, зависят от вида этих товаров. Наличие дополнительных реквизитов в товарном чеке ошибкой не будет. Например, в товарном чеке можно сообщить покупателю об имеющихся недостатках товара (п. 11 Правил продажи отдельных видов товаров).

Оттиск печати не является обязательным реквизитом товарного чека. Но и наличие печати на товарном чеке нарушением не будет.

Таким образом, при дополнении чека необходимыми обязательными для товарного чека реквизитами, кассовый чек может являться в том числе и товарным. Оттиск печати не является обязательным реквизитом товарного чека, а должность, Ф.И.О. и подпись лица, продавшего товар – это обязательный для товарного чек реквизит.

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс