В выпуске

Скачать выпуск в формате pdf

Подтверждение расходов на поездку в такси

Вопрос

Сотрудник был в командировке, предоставил распечатку поездки с Яндекс-Такси, в которой указан маршрут, цена, номер автомобиля, дата, но нет кассового чека, т.к. оплачивал наличными, можно ли в авансовом отчете такие расходы принять в налоговом учете и не облагать НДФЛ?

Ответ

Если оплата такси была произведена наличными, то при отсутствии кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности налоговый орган расходы не примет. Об этом свидетельствуют, например, Письма Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183, Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901,  УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978.

Расходы можно подтвердить также электронным документом, подписанным простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-03-06/1/65357).

Не обязаны использовать ККТ водители, которые работают на онлайн-агрегаторов (Яндекс-такси, Uber, GetTaxi и др.), — ответственность за выдачу документов, подтверждающих расходы, несет сам агрегатор. Работник, который воспользовался соответствующим мобильным приложением, в подтверждение понесенных расходов может представить распечатку с отчетом о поездке, в котором содержатся описание маршрута, дата и время оказания услуги, регистрационный номер автомобиля, Ф.И.О. водителя, а также стоимость услуги. Подтверждением оплаты данной услуги является выписка банка с указанием операций по карточному счету работника или чек ККТ, направленный агрегатором.

По вопросу: Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если среди подтверждающих документов нет чека ККТ (ст. ст. 209, 226 НК РФ) Официальной позиции нет. Есть судебные акты, из которых следует, что отсутствие кассового чека при наличии других подтверждающих документов не дает оснований для включения подотчетной суммы в базу по НДФЛ (Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Обоснование

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При направлении работника в командировку ему возмещаются расходы на проезд (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

К расходам на командировки относятся в том числе расходы на проезд работника (пп. 12. п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, расходы работника в командировке на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. Данная позиция также подтверждена Минфином России (Письмо от 25.03.2020 N 03-03-07/23568)

При осуществлении наличного расчета  пользователь обязан применять ККТ и  выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ (ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Если оплата такси была произведена наличными, то при отсутствии кассового чека или квитанции в форме бланка строгой отчетности налоговый орган расходы не примет. Об этом свидетельствуют, например, Письма Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183, Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901,  УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978.

Расходы можно подтвердить также электронным документом, подписанным простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-03-06/1/65357).

До 01.07.2021 вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за оказанные ими услуги индивидуальные предприниматели, не имеющие работников (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ). В подтверждение оплаты оказанных услуг может быть выдан любой бумажный документ, содержащий обязательные реквизиты первичного документа (наименование документа, дату составления; лицо, оказавшее услугу; наименование услуги, цену; Ф.И.О. и подпись).

Также не обязаны использовать ККТ водители, которые работают на онлайн-агрегаторов (Яндекс-такси, Uber, GetTaxi и др.), — ответственность за выдачу документов, подтверждающих расходы, несет сам агрегатор.

Работник, который воспользовался соответствующим мобильным приложением, в подтверждение понесенных расходов может представить распечатку с отчетом о поездке, в котором содержатся описание маршрута, дата и время оказания услуги, регистрационный номер автомобиля, Ф.И.О. водителя, а также стоимость услуги. Подтверждением оплаты данной услуги является выписка банка с указанием операций по карточному счету работника.

Вместо чека или заменяющего его БСО может быть использован другой документ, подтверждающий расчеты (например, квитанция или товарный чек), при оказании услуг в отдаленных или труднодоступных местностях, определенных региональными властями, (п. 3 ст. 2  Закона N 54-ФЗ).

Порядок и размеры возмещения расходов организации на проезд работника в служебную командировку на такси должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом организации (письма Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183, от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82 и др.).

При этом следует признать отсутствие четких и однозначных разъяснений по вопросу документального подтверждения факта и размера произведенных расходов. Это обусловлено тем, что Минфин России и ФНС России не успевают адаптировать свои требования к современным реалиям — появлению новых сервисов. Поэтому надо быть готовыми объяснять и доказывать контролирующим органам правомерность использования нестандартных вариантов.

По общим правилам стоимость проезда в такси по территории РФ должна быть подтверждена чеками ККТ или квитанцией (бланком строгой отчетности — БСО) с реквизитами, указанными в Приложении № 5  к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства от 14.02.2009 N 112.

Возмещение стоимости такси для различных поездок во время нахождения в командировке (по пути следования в командировку и обратно) относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей, и освобождается от обложения НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 28.06.2016 N 03-04-06/37671, от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549)

По вопросу: Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если среди подтверждающих документов нет чека ККТ (ст. ст. 209, 226 НК РФ) Официальной позиции нет. Есть судебные акты, из которых следует, что отсутствие кассового чека при наличии других подтверждающих документов не дает оснований для включения подотчетной суммы в базу по НДФЛ (Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам).

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Налоговый орган, в который следует представлять 6-НДФЛ в виде дивидендов

Вопрос

Куда сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ по сотруднику, получившему доход в виде дивидендов?

Ответ

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в налоговый орган по месту своего учета: для организаций – это место нахождения, для ИП — место жительства, для обособленных подразделений — в налоговый орган по месту их учета, при наличии нескольких обособленных подразделений — по месту нахождения головной организации либо выбранного вами подразделения или по месту нахождения выбранного вами подразделения.

Обоснование

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций — это, как правило, место нахождения, для ИП — место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

1)       работников таких подразделений;

2)       физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

При наличии нескольких обособленных подразделений расчет 6-НДФЛ за работников этих подразделений можете представить (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России):

  • по месту нахождения головной организации либо выбранного вами подразделения — если организация и подразделения находятся в одном муниципальном образовании;
  • по месту нахождения выбранного вами подразделения — если подразделения расположены в одном муниципальном образовании, а головная организация в другом.

О своем выборе сообщите инспекциям (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для этого нужно подать одно уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@, в инспекцию того подразделения, через которое будете представлять расчет. Налоговые органы по месту нахождения других подразделений будут проинформированы в автоматическом режиме (Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@). Если вы представляете уведомление в электронном виде, воспользуйтесь Форматом, утвержденным тем же Приказом.

Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).

В течение налогового периода изменить выбранную инспекцию нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Основание применения пониженного тарифа при ГПД

Вопрос

ООО относится к малому предприятию, есть в реестре МСП. При выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера какие ставки по взносам должно применять с 1 апреля 2020г? Правомерно ли применение с суммы, не превышающей МРОТ обычных ставок (30%), а с суммы, превышающей МРОТ пониженных ставок (15%) как для штатных работников?

Ответ

Норма о пониженном тарифе применяется исключительно к выплатам работникам не только по трудовому договору. Вознаграждение физлицу по ГПД признается доходом на дату начисления в бухучете. Именно сумму начисленного в конкретном месяце вознаграждения по ГПД (включая НДФЛ) надо сравнивать с МРОТ.

Обоснование

В Законе 102-ФЗ не сказано, что норма о пониженном тарифе применяется исключительно к выплатам работникам по трудовому договору. В нем говорится просто о выплатах в пользу физических лиц.

А как известно, выплаты по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения взносами наряду с выплатами в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ).

При выплате вознаграждения по ГПД база по взносам определяется так же, как и при выплате доходов по трудовым договорам: объект обложения минус необлагаемые выплаты из ст. 422 НК РФ. С той лишь разницей, что взносы на ВНиМ (по тарифу 2,9%) на вознаграждение по ГПД не начисляются (ст. 421 НК РФ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-15-05/11367). При этом вознаграждение физлицу по ГПД признается доходом на дату начисления в бухучете (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).

Именно сумму начисленного в конкретном месяце вознаграждения по ГПД (включая НДФЛ) надо сравнивать с МРОТ. И если она больше 12 130 руб., с суммы превышения можно исчислить взносы на ОПС по та-рифу 10%, а на ОМС — 5%.

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Нормативно-правовое основание установления сроков уплаты страховых взносов

Вопрос

Как при УСН перейти на сведения в налоговую по взносам раз в год? Или можно отчитываться ежеквартально, а платить раз в год? Может для этого нужно написать заявление в налоговую?

Ответ

Страховые взносы с выплат физлицам (в том числе работникам и тем, кто на ГПД) платите за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца.

Обоснование

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ страховые взносы с выплат физлицам (в том числе работникам и тем, кто на ГПД) платите за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца.

Если 15-е число выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, взносы заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Аналогичным образом переносится срок уплаты страховых взносов, кроме взносов на травматизм, когда его последний день выпадает на день, признаваемый нерабочим в соответствии с актом Президента РФ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс

Предоставление стандартного налогового вычета

Вопрос

Сотрудник работает с 16 апреля 2018 года в октябре 2020 года написала заявления о предоставлении стандартного налогового вычета на основании пп.2 п.1 ст.218 НК РФ (ветеран боевых действий). с какого месяца предоставляется вычет?

Ответ

Независимо от месяца, в котором работник организации представил налоговому агенту заявление и документы, служащие основанием для применения налогового вычета, налоговая база по НДФЛ формируется с учетом суммы вычетов, накопленной с начала налогового периода. Другими словами, налоговый агент имеет право предоставить налоговые вычеты с начала года (с месяца заключения трудового договора), независимо от месяца, в котором подано заявление с подтверждающими право на вычет документами (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, от 14.03.2006 N 03-05-01-04/59).

Обоснование

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218- ст. 221 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода имеют граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России.

Пунктом 3 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

В п. 3 ст. 226 НК РФ указано, что налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом с начала года. При этом стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Независимо от месяца, в котором работник организации представил налоговому агенту заявление и документы, служащие основанием для применения налогового вычета, налоговая база по НДФЛ формируется с учетом суммы вычетов, накопленной с начала налогового периода. Другими словами, налоговый агент имеет право предоставить налоговые вычеты с начала года (с месяца заключения трудового договора), независимо от месяца, в котором подано заявление с подтверждающими право на вычет документами (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, от 14.03.2006 N 03-05-01-04/59).

Для получения вычета такие граждане должны представить работодателю удостоверение ветерана боевых действий и заявление (Письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2011 N 20-14/014735).

При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс