Вопрос: Сотрудник уволен 11.06.2021, в июле принес листок нетрудоспособности на период болезни с 11.06.2021-30.06.2021. В июле начислили больничный за первые три дня за счет работодателя и удержали заработную плату за 11.06.2021. Как правильно отразить выплаты по сотруднику в РСВ за полугодие, РСВ за 9 месяцев и 4-ФСС?

Краткий ответ: Перерасчет заработной платы отражается в расчете по страховым взносам того отчетного периода, к которому ошибка относится. Таким образом, если отчеты еще не сданы, то перерасчет отражается в отчетности за полугодие 2021 года.

Если отчеты за полугодие сданы, то страхователь вправе отразить перерасчет в отчетах за 9 месяцев или подать уточненные расчеты за период, в котором излишне начислена заработная плата.

Обоснование:

Перерасчет подразумевает исчисление страховых взносов исходя из уточненной базы для исчисления страховых взносов и (или) с применением вместо пониженных общих тарифов страховых взносов (ст. ст. 421, 427, п. п. 1, 4 ст. 431 НК РФ).

Перерасчет страховых взносов может повлечь необходимость представления уточненного расчета по страховым взносам в следующих случаях (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок)):

-неотражение или неполное отражение сведений;

-обнаружение ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Перерасчет заработной платы отражается в расчете по страховым взносам того отчетного периода, к которому ошибка относится.

Страхователь вправе подать уточненные расчеты за период, в котором излишне начислена заработная плата, и последующие периоды, за которые ранее были представлены расчеты (поскольку ошибка не повлекла занижения взносов к уплате):

— по страховым взносам — в налоговый орган (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);

— по взносам на травматизм — в ФСС РФ (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Подборка:        

  1. ст. 54, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) {КонсультантПлюс}
  2. ст. 421, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
  3. ст. 427, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
  4. ст. 431, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
  5. ст. 24, Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» {КонсультантПлюс}
  6. Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@» {КонсультантПлюс}
  7. Вопрос: Каков порядок пересчета страховых взносов за прошлый период 2021 г.? (Консультация эксперта, ФНС России, 2021) {КонсультантПлюс}
  8. Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
  9. Готовое решение: Как подать уточненный расчет в ФСС РФ (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}