Вопрос: Договор аренды нежилого помещения с сельской администрацией и с образовательными учреждениями (перепись). Исчисление и уплата НДС.

Краткий ответ: Если учреждение арендует имущество у органов государственной власти и управления или местного самоуправления и это имущество находится на территории РФ, то арендатор государственного (муниципального) имущества признается налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

 Обоснование: Образовательным учреждениям для цели осуществления уставной деятельности имущество предоставляется на праве оперативного управления, и обязанности по уплате НДС у арендатора (администрации) не возникает. Поэтому при заключении администрацией (арендатором) договоров аренды с арендодателями – бюджетными и автономными учреждениями (в рассматриваемом случае – образовательными учреждениями), за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, НДС начисляют и уплачиваю в бюджет именно арендодатели (если они, в свою очередь, не освобождены от обязанностей по ст. 145 НК РФ).

Если же учреждение арендуете государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное на праве оперативного управления за другими учреждениями, то оно будет являться налоговым агентом по НДС. То есть, при заключении договора аренды с сельской администрацией (арендодатель), городская администрация (арендатор) является налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Подборка:        

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}
  2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}
  3. Вопрос: Об НДС при оказании организацией услуг по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ней на праве хозяйственного ведения. (Письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-07-14/28624) {КонсультантПлюс}
  4. Типовая ситуация: Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}
  5. Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}