Вопрос: Можно ли заключить договор подряда, где подрядчиком будет физическое лицо?

Краткий ответ: Отсутствуют нормативные ограничения на заключение договора подряда с физлицом (не ИП) в качестве подрядчика, однако необходимо, чтобы такие ограничения отсутствовали и во внутренних документах банка, касающихся условий получения субсидии, упомянутой в устном уточнении. Поэтому ответ на данный вопрос в обязательном порядке желательно уточнить также и в самом банке.

 Обоснование:

Сторонами договора подряда являются заказчик и подрядчик. Физическое лицо может выступать в качестве любой стороны договора (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 730, п. 1 ст. 740 ГК РФ).

Далее рассмотрим, какие налоги и кто должен уплачивать, если договор подряда заключен между физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее — ИП).

Если договор подряда заключен между физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП:

— Заказчик должен оплатить подрядчику выполненную работу (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Обычно сумма вознаграждения за выполненную работу является доходом подрядчика, который облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Физические лица, не имеющие статуса ИП, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим заказчик при выплате подрядчику вознаграждения не исчисляет и не удерживает НДФЛ с выплаты. Самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного по договору подряда вознаграждения должен подрядчик. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 24, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

— Также подрядчик обязан задекларировать полученный доход. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором был получен доход. Это можно сделать лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Сумма НДФЛ, исчисленная на основании декларации, подлежит уплате не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

— Выплаты по договору подряда по общему правилу облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В рассматриваемой ситуации уплачивать их должен заказчик. Также он должен в установленные сроки представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту жительства и сведения для индивидуального (персонифицированного) учета — в ПФР (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 16 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 422, п. 2 ст. 425, п. 7 ст. 431 НК РФ; пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; пп. «в» п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ; ст. ст. 1, 5, п. 1 ст. 8 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (п. 3 Приказа ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).

Также заказчик должен уплатить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если это предусмотрено в договоре подряда. Расчет начисленных и уплаченных страховых взносов представляется в территориальный орган ФСС РФ (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Подборка: 

  1. ст. 702, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}
  2. ст. 730, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}
  3. ст. 740, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}
  4. «Строительство» (2-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2019) {КонсультантПлюс}
  5. Форма с комментариями о рисках: Договор подряда с подрядчиком — физическим лицом (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
  6. Форма: Акт сдачи-приемки результатов выполненных работ (приложение к договору подряда на выполнение ремонтных работ (подрядчик — физическое лицо, работа выполняется иждивением подрядчика)) (образец заполнения) («Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2016, N 11) {КонсультантПлюс}
  7. Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами? («Электронный журнал «Азбука права», 2021) {КонсультантПлюс}