Порча ТМЦ, учет

Вопрос: На сотрудника компании был составлен акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей. В данном акте участвовала алкогольная продукция. Удержать данный акт с заработной платы сотрудника нет возможности. Возможно ли списание данного акта на Прочие расходы компании?

Краткий ответ: Сумму прощенного работнику долга по порче имущества, включая бой алкогольной продукции, можно учесть в бухучете в прочих расходах. Отразить эту сумму надо по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 ПБУ 10/99).

Обоснование¹:

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ч. 1 ст. 246 ТК РФ).

Работодатель не вправе требовать от работника возмещения материального ущерба, если он был причинен вследствие (ст. 239 ТК РФ): непреодолимой силы; нормального хозяйственного риска; крайней необходимости; необходимой обороны; неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения вверенного работнику имущества.

Взыскание недостач за счет виновных лиц может производиться (ст. 248 ТК РФ):

-на основании решения работодателя, если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок и не прошел месячный срок со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Решение об удержании сумм оформляется приказом руководителя организации;

-на основании решения суда, если работник оспаривает удержания, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок или прошел месячный срок.

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Работодатель, отказавшийся от взыскания ущерба с работника, не может учесть его сумму при расчете налога на прибыль. Ведь в составе внереализационных расходов он вправе признать только те убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены. Причем факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден документом, выданным уполномоченным органом государственной власти (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В данной же ситуации виновник точно известен, что не позволяет компании воспользоваться указанной нормой НК РФ.

Более того, контролирующие органы считают, что добровольный отказ организации от взыскания долга с виновного сотрудника лишает ее возможности включить сумму ущерба в прочие внереализационные расходы (Письма Минфина России от 24.07.2007 N 03-03-06/1/519 и от 09.04.2007 N 03-03-06/2/66, УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053953@ и от 25.01.2008 N 20-12/006016@).

По мнению проверяющих, сумма ущерба, которую компания в принципе могла взыскать с виновника, но решила ему простить, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Однако в Постановлении ФАС Московского округа от 16.06.2014 N Ф05-5735/2014 по делу N А40-125844/13 сделан вывод о том, что отсутствие требования организации к своему работнику о возмещении ущерба не лишает ее права признания расходов в виде сумм возмещения такого ущерба контрагенту в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}).

Сумму прощенного работнику долга можно учесть в бухучете в прочих расходах. Отразить эту сумму надо по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 ПБУ 10/99).

Подборка:

Порча ТМЦ, учет

О компании

Продукты

Мы рядом

Линия консультаций