Письмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@

Если работник, перед тем как уволиться, ездил в командировку, может получиться так, что сумму среднего заработка, сохраняемого на время командировки, придется пересчитать и заплатить уже после увольнения.

В частности, это возможно в ситуации, когда премия по итогам прошедшего года была начислена и выплачена сотруднику уже после того, как он ушел из компании. Возникает вопрос: как отразить «командировочную» доплату в 6-НДФЛ?

Например, 12.03.2018 бывшему работнику (последний день работы – 15.01.2018) была выплачена сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2018 по 12.01.2018), рассчитанная с учетом премии по итогам работы за 2017 год, выплаченной 27.02.2018.

Напомним, что по общему правилу в НДФЛ-целях датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки, признается последний день месяца, за который был начислен такой доход. А в случае прекращения трудовых отношений с работником до истечения месяца – последний день работы.

Поэтому раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года в данной ситуации должен быть заполнен следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.01.2018 (последний день работы сотрудника);
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.03.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.03.2018;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Источник: сайт Главная книга